Tết
dương lịch sắp đến rồi. Không khí Noel và tết dương lịch đang tràn ngập khắp
mọi nơi. Các Doanh nghiệp đang nô nức lên danh sách người lao động được thưởng
tiền tết. Tuy nhiên trong không khí phấn khởi ấy, không ít các chủ doanh nghiệp,
các kế toán trưởng đã lo lắng chia sẻ với tôi về việc: “Chi tết dương lịch, âm lịch 2018 (bao gồm cả bằng tiền và hiện vật) –
làm sao để chi phí này được trừ?"
Với
mong muốn mọi người chúng ta cùng học hỏi
lẫn nhau và có cơ hội tốt để chia sẻ chuyên môn, tôi xin đề xuất 01
trong các giải pháp để giúp các chủ doanh nghiệp, kế toán trưởng yên tâm hạch
toán chi phí trên là chi phí được trừ (bao gồm cả trường hợp chi tết bằng hiện
vật như bánh mứt kẹo), đồng thời người lao động chúng ta cũng có thêm niềm vui
nhỏ về số tiền tết này.
Chi tết dương lịch,
âm lịch 2018 (bao gồm cả bằng tiền và hiện vật) – làm sao để chi phí này được
trừ?
I/ Căn cứ Khoản 1
Điểm 4 Thông tư
96/2015/ TT-BTC :
1. Trừ các khoản chi không
được trừ nêu tại
Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ
các điều kiện sau:
a)
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của
doanh nghiệp.
b)
Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c)
Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20
triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt.
II/ Căn cứ khoản 2.30 Điểm 4 Thông tư
96/2015/ TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điểm 2.31
Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, “2.30. Các khoản chi không tương ứng với
doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
ð Khoản
chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ
của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi
hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người
lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng
con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí
đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức
khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm
nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện
cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính
chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01
tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
ð Việc
xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của
doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12
tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định
01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng
quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong
năm.
ð Quỹ
tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết
toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm
số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết
toán thuế).
ð Vậy,
căn cứ vào quy định trên, để khoản chi phí trên là Chi phí được trừ, DN cần có
bằng chứng tin cậy sau:
=>
Chứng từ cụ thế:
+ Hợp đồng lao động, trong đó DN và người lao động có thỏa
thuận cụ thể về việc chi các khoản phúc lợi
+ Quy chế tài chính của Doanh nghiệp, trong đó có quy định
cụ thể về các Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động
+ Tờ trình Tổ chức công đoàn hoặc Bộ phận hành chính nhân
sự trình Giám đốc, Phòng Tài chính kế toán phê duyệt kế hoạch:”Chi hỗ trợ đi lại
ngày lễ tết cho người lao động, số tiền 01 người, tổng số tiền, đối tượng
chi..”
+ Sổ sách, chứng từ kế toán chứng minh, khoản chị trên
thuộc Tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực
tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
+
Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.: Như Giấy
đề nghị thanh toán, Hợp
đồng mua quà tết (nếu có); Biên bản giao nhận
quà tặng, Hóa đơn GTGT (nếu có)
+
Do Khoản chi này có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, đối với
trường hợp mua hàng hóa dịch vụ (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải
có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như Ủy nhiệm chi, sổ phụ ngân hàng
Chú ý: Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho
người lao động & Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01
tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Chúc các doanh nghiệp và mọi người lao động một năm mới
an khang, thịnh vượng!
Mời các bạn tham khảo thêm một số tin bài hay:
- Mức lương tối thiểu vùng 2018
- Tăng trợ cấp thai sản từ 01/07/2018
- Mua phải hóa đơn của công ty bỏ trốn