Việc lập hoá đơn
giấy có Bảng kê chi tiết kèm theo đã trở thành thói quen khó thay đổi khi các
doanh nghiệp chúng ta chuyển sang hoá đơn điện tử.
Hiện nay, không
ít cuộc tranh cãi xoay quanh chủ đề “ KÈM BẢNG KÊ KHI LẬP
HOÁ ĐƠN ĐIỆN TỬ ĐÚNG HAY SAI?”
NGHỀ KẾ TOÁN xin có đôi dòng chia sẻ để chúng ta cùng làm rõ
về vấn đề quan trọng này.
Các căn cứ pháp lý
THỨ NHẤT
Căn cứ Điều 35 Nghị định số
119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hiệu lực thi hành:
“7. Nghị định này có hiệu lực
thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018.
…
4. Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020,
các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP
ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung
ứng dịch vụ hết hiệu lực thi hành. ”
THỨ HAI
Căn cứ Tại Khoản 1, 3 Điều 26 hướng
dẫn hiệu lực thi hành – thuộc Thông tư số
68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chính
“1. Thông tư này có hiệu lực thi hành
kể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019.
…
3. Từ ngày 01 tháng 11 năm 2020,
các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh
phải thực hiện đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử theo hướng dẫn tại Thông tư
này ”
THỨ BA
Tại Khoản 1, 2 Điều 27 hướng dẫn về xử lý
chuyển tiếp:– thuộc Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày
30/9/2019 của Bộ Tài chính
“1. Việc xử lý chuyển tiếp thực
hiện theo quy định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 36 của Nghị định
số 119/2018/NĐ-CP.
2. Từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến
ngày 31 tháng 10 năm 2020, để chuẩn bị điều kiện cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng
kỹ thuật công nghệ thông tin để đăng ký, sử dụng, tra cứu và chuyển dữ liệu lập
hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP, trong khi
cơ quan thuế chưa thông báo các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác,
hộ, cá nhân kinh doanh chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị
định số 119/2018/NĐ-CP và theo hướng dẫn tại Thông tư này thì doanh
nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh vẫn áp
dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5
năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 và các văn bản
hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP
”
THỨ TƯ
Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC
ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa
đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Tại Khoản 1, 3 Điều 3 hướng dẫn
về hóa đơn điện tử:
“1. Hóa đơn điện tử là tập hợp
các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi
tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử. Hóa
đơn điện tử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này.
…
3. Hóa đơn điện tử có giá trị pháp
lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:
a) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính
toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ khi thông tin được tạo ra
ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử.
Tiêu chí đánh giá tính toàn vẹn là
thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đổi, ngoài những thay đổi về hình thức
phát sinh trong quá trình trao đổi, lưu trữ hoặc hiển thị hóa đơn
điện tử.
b) Thông tin chứa trong hóa đơn
điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết”.
+ Tại Điều 6 quy định nội dung của
hóa đơn điện tử:
“1. Hóa đơn điện tử phải có
các nội dung sau:
a) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa
đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn;
…
d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị
tính, số lượng, đơn giá hàng hoá, dịch vụ; thanh tiền ghi bằng số và bằng chữ.
Đối với hóa đơn giá trị gia
tăng, ngoài dòng đơn giá là giá chưa có thuế giá trị gia tăng, phải có dòng
thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền
phải thanh toán ghi bằng số và bằng chữ.
e) Chữ ký điện tử theo quy định
của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử
theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị
kế toán.
g) Hóa đơn được thể hiện bằng tiếng
Việt Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên
phải trong ngoặc đơn ( ) hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt...”
KẾT LUẬN
Căn cứ các quy định trên, Hóa đơn điện tử bản chất là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện
tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và
quản lý bằng phương tiện điện tử, số dòng có thể tăng lên tùy theo số lượng
hàng hóa, sản phẩm có trên hóa đơn. Khi bán hàng hóa công ty xuất hóa đơn điện
tử cho khách hàng thì công ty phải lập đầy đủ danh mục hàng hóa bán ra đảm bảo
nguyên tắc thông tin chứa trong hóa đơn điện từ có thể truy cập, sử dụng được
dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết theo quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số
32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty lập hóa
điện tử không hiển thị đầy đủ danh mục hàng hóa bán ra mà lại kèm theo bảng kê
hàng hóa bản giấy cho khách hàng trong đó có những hàng hóa không được hiển thị
trên hóa đơn điện tử là KHÔNG phù hợp về hóa đơn điện tử
Các bạn có thể tham khảo thêm công văn số 79493/CT-TTHT ngày ngày 28 tháng 8 năm 2020 của Cục thuế Hà nội để rõ hơn về vấn đề này nhé
Kính chúc các
doanh nghiệp phát triển, thịnh vượng! Chúc các bạn kế toán luôn hoàn thanh xuất
sắc nhiệm vụ được giao và có thu nhập cao.
Xem thêm: Cách xử lý khi lập hóa đơn điện tử bị sai mã số thuế người mua