Chào Phí Thị Trang!

Cám ơn bạn đã chia sẻ với Ngheketoan, phần doanh thu các bạn được hưởng theo thỏa thuận với Google có thể xem như thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ quảng cáo từ điện thoại di động và các thiết bị cầm tay. Đây là một trong các hình thức xuất khẩu dịch vụ được các START UP hiện nay phát sinh khá phổ biến.

Có một số vấn đề cần quan tâm liên quan đến nghĩa vụ “về thuế GTGT, thuế TNDN, Hóa đơn”…

Căn cứ tiết b khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC; Thông tư 130/2016/TT-BTC; khoản phí hoa hồng thu từ Google của bên bạn đủ điều kiện là doanh thu xuất khẩu và được hưởng mức thuế suất 0% khi DN của bạn có đăng ký kinh doanh về lĩnh vực này và giao dịch đáp ứng 02 điều kiện:

“b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:

- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;

- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;”

=>  Nếu thỏa mãn 2 điều kiện trên DN của bạn được hưởng mức thuế suất thuế GTGT đầu ra = 0% bạn nhé!

Căn cứ tiết b, khoản 2 Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì “b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ”

=> Vậy thời điểm Google và Bạn xác nhận ngày chốt trong Bảng đối soát công nợ chính lài thời điểm xác định doanh thu dịch vụ bên bạn, đó cũng chính là thời điểm xác định Doanh thu chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp của bên bạn. (VD: đối soát phí dịch vụ từ ngày 01/03/2018 đến ngày 31/03/2018 => 31/03/2018 là thời điểm ghi nhận doanh thu dịch vụ)

- Căn cứ theo hướng dẫn tại khoản 2a, điều 16, thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định “Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

=> Vậy thời điểm lập hóa đơn dịch vụ của bên bạn là thời điểm bên Bạn hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, tức thời điểm “Ngày chốt” doanh thu trong Biên bản đối soát công nợ hai bên. (VD: Từ ngày 01/03/2018 đến ngày 31/03/2018 => 31/03/2018 là ngày lập hóa đơn dịch vụ).

Căn cứ khoản 1, Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ;

Căn cứ công văn liên ngành giữa Bộ tài chính & Tổng cục Hải quan số 11352/BTC-TCHQ ngày 14/08/2014

=> các DN xuất khẩu ra nước ngoài không sử dụng hóa đơn GTGT & hóa đơn bán hàng mà sử dụng hóa đơnthương mạitheo thông lệ quốc tế (Comercial invoice).

Căn cứ khoản 4, Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính

Căn cứ Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12 /2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp

“Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản”

Như vậy, trường hợp DN của bạn thu ngoại tệ từ hoạt động dịch vụ trên:

=> Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi Doanh nghiệp mở tài khoản (Tỷ giá mua vào của ngân hàng nơi phát sinh giao dịch để ghi nhận doanh thu xuất khẩu).

Trên đây là một số chia sẻ của chúng tôi về vấn đề của bạn. Hi vọng đã hỗ trợ bạn được phần nào.