Trong 6
tháng đầu năm 2018, Nghề kế toán được rất nhiều doanh nghiệp chia sẻ về những
khó khăn trong việc giải trình về thuế thu nhập cá nhân. Một trong những vấn đề
trọng tâm của cuộc thanh kiểm tra thuế là DN phải giải trình trước cơ quan thuế
về “Tổng thu nhập chịu thuế TNCN & mối
quan hệ giữa chỉ tiêu này với TK 334”
Nhằm hỗ
trợ DN chuẩn bị tốt hơn cho công tác thanh kiểm tra thuế, Nghề kế toán xin chia
sẻ cách tiếp cận chuyên môn liên quan đến vần đề này
1/ Tổng thu
nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công là gì?
Cụ thể căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC
“2.Thu
nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a)
Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các
hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b)
Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp...”
2/ Thời điểm xác định thu nhập là thời điểm nào?
Căn
cứ tiết b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC
“b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập
từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân
trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với
khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2,
khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản
lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.
ð
Từ (1) + (2): để lập chỉ tiêu Tổng thu nhập chịu thuế
TNCN trên tờ khai quyết toán thuế TNCN, DN tập hợp về toàn bộ số thu nhập từ tiền
lương, tiền công ĐÃ CHI TRẢ cho người lao động, KHÔNG LẤY SỐ SẼ PHẢI TRẢ
3/ SỐ ĐÃ CHI TRẢ VỀ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG PHẢN ÁNH BÊN
NÀO TK 334?
Căn cứ Quyết định 15/2006/QĐ-BTC; Quyết định 48/2006/QĐ-BTC
Căn cứ Thông tư 200/2014/TT-BTC; Thông tư 48/2006/TT-BTC
Bên Nợ:
- Các khoản
tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các
khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động;
- Các khoản
khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.
Bên Có:
- Các khoản
tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các
khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động;
Số dư bên Có:
- Các khoản
tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn
phải trả cho người lao động.
Số dư bên Nợ (nếu có, rất cá biệt):
- Phản ánh số
tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các
khoản khác cho người lao động.
Vậy => SỐ ĐÃ CHI TRẢ VỀ TIỀN LƯƠNG, TIỀN
CÔNG/ HAY TỔNG THU NHẬP CHỊU THUẾ TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân được
PHẢN ÁNH trên TỔNG PHÁT SINH NỢ TK 334 TRONG năm kê khai quyết toán thuế TNCN của Doanh nghiệp.
Nếu 2 chỉ tiêu này lệch nhau, DN cần làm rõ! Trường hợp Tổng số phát
sinh Nợ TK 334 lớn hơn Tổng thu nhập chịu thuế TNCN phản ánh trên tờ khai, rất
có thể cơ quan thuế sẽ cho rằng Doanh nghiệp có dấu hiệu kê khai thiếu thu nhập
chịu thuế TNCN => nộp thiếu thuế TNCN.
Xem thêm:
Tổng cục thuế hướng dẫn chi tiết các trường hợp đặc biệt về thuế, hóa đơn tháng 5/2018
Chế độ thai sản từ 01/7/2018 với trường hợp chỉ chồng đóng BHXH