A.
Đối
với hàng KD, DV nội địa
Khoản 1 và khoản 2 Điều 13 Luật 106 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo Phương pháp khấu trừ
thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong
quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo,
theo đó từ 1/7/2016: Không thực hiện hoàn thuế GTGT đối với sản xuất kinh doanh khâu nội địa (trừ xuất
khẩu và đầu tư) mà doanh nghiệp sẽ chủ động chuyển tiền thuế chưa khấu trừ hết
vào các kỳ kế tiếp.
Tuy nhiên đối với các giao dịch phát sinh trước thời điểm
1/7/2016 đủ điều kiện hoàn thuế GTGT
theo quy định của các văn bản hướng dẫn thì cơ quan thuế vẫn nhận hồ sơ xử lý
hoàn thuế GTGT
B.
Đối với Cơ sở kinh doanh mới
·
Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án
đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm
kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào
hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01
năm trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư
theo từng năm, trừ trường hợp hướng dẫn
tại điểm c Khoản 3 Điều này.
·
Trường hợp, nếu số thuế giá trị gia tăng lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300
triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế
giá trị gia tăng.
C.
Đối với dự án đầu tư
·
DN đang HĐ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo PPKT có dự án
đầu tư (DAĐT) (trừ DAĐT XD nhà để bán) cùng tỉnh, TP, đang trong giai đoạn ĐT thì DN thực hiện kê khai
riêng đối với DAĐT và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của DAĐT để
bù trừ với việc KK thuế GTGT của HĐ SXKD
đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết
chuyển của DAĐT tối đa bằng số thuế GTGT
phải nộp của HĐS trong kỳ .
·
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của DAĐT chưa được KT hết
từ 300 trđ trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho DAĐT.
·
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của DAĐTmà chưa được KT hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển
vào số thuế GTGT đầu vào củaDAĐT của kỳ
kê khai tiếp theo.
·
Trường hợp DN đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT
theo PPKT có DAĐT mới (trừ DAĐT xây dựng
nhà để bán) tại địa bàn tỉnh, TP trực
thuộc TW khác với tỉnh, TP nơi đóng trụ
sở chính, đang trong giai đoạn ĐT
chưa đi vào hoạt động, chưa ĐKKD, chưa ĐK
thuế thì DN lập hồ sơ khai thuế riêng cho DAĐT đồng thời phải kết chuyển thuế
GTGT đầu vào củaDAĐT để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của HĐSXKD. Số thuế GTGT được kết chuyển củaDAĐT tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của
HĐSXKD trong kỳ .
·
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của DAĐT mới chưa
được KT hết từ 300 tr trở lên thì được
hoàn thuế GTGT cho DA.
·
Nếu nhỏ hơn 300 tr đ thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của DADT
của kỳ kê khai tiếp theo.
·
Trường hợp DN có quyết định thành lập các Ban QLDA hoặc CN đóng tại các tỉnh, TP khác với tỉnh, TP nơi
đóng trụ sở chính để trực tiếp quản lý
một hoặc nhiều dự DAĐT tại nhiều địa phương; Ban
·
Quản lý DA, CN có con dấu theo quy định của PL, lưu giữ sổ
sách chứng từ theo quy định của pháp
luật về kế toán, có TK gửi tại NH, đã ĐK
thuế và được cấp MST thì Ban Quản lý DA, CN phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế
địa phương nơi ĐK thuế. Khi DAĐT để
thành lập DN đã hoàn thành và hoàn tất các thủ
tục về đăng ĐKKD, ĐK nộp thuế, DN là chủ DAĐT phải tổng hợp số thuế GTGT phát sinh, số thuế GTGT đã hoàn, số
thuế GTGT chưa được hoàn của DA để bàn
giao cho DN mới thành lập để DN mới thực
hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế GTGT theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp
Xem thêm: Hoàn thuế GTGT đối với xuất khẩu