Căn cứ pháp lý
Tại Điểm a Khoản5 Điều 10Thông tư 156/2013/TT-BTC quy
định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người
nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được
khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa
nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai
thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung
vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán
thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ
khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác
định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý
và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ
ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần
tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố
quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan
thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau
kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh:
– Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai
sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì
người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy
định.”
Căn cứ theo quy định trên, sau khi hết hạn nộp hồ sơ thuế
theo quy định, nếu người nộp thuế phát hiện sai sót thì được phép kê khai bổ
sung và nộp tờ khai bổ sung đến cơ quan thuế trước khi cơ
quan thuế thanh tra, kiểm tra. Tuy nhiên, với từng sắc thuế, thực hiện bổ
sung khác nhau như sau:
Điều chỉnh thuế giá trị gia tăng
·
Không
có tờ khai quyết toán thuế năm do đó, khi người nộp thuế phát hiện tờ khai thuế
GTGT bị sai sót người nộp thuế kê khai bổ sung trực tiếp vào kỳ khai thuế phát
hiện sai sót.
·
Trong
trường hợp cơ sở kinh doanh có kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế và không
chịu thuế thì phải phân bổ số thuế được khấu trừ trong năm, nếu có phân bổ
sai trong các kỳ tính thuế, thì chỉ điều chỉnh vào kỳ phân bổ cuối cùng
của năm có sai sót về phân bổ số thuế được khấu trừ.
Điều chỉnh thuế thu nhập cá nhân
·
Người
nộp thuế chưa nộp tờ khai quyết toán thuế năm thì doanh nghiệp khai bổ sung hồ
sơ khai thuế của kỳ (tháng, quý) có sai sót trước khi tổng hợp số liệu vào
tờ khai quyết toán thuế năm.
·
Người
nộp thuế đã nộp tờ khai quyết toán thuế năm thì doanh nghiệp chỉ khai bổ sung
điều chỉnh sai sót vào tờ khai quyết toán thuế năm.
·
Người
nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán năm, làm thay đổi số thuế phải
nộp, nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì doanh nghiệp khai
bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và nộp bổ sung thuế cùng với tính tiền chậm
nộp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tại điều 17 Thông tư số 156/2013/TT-BTC đã được bổ sung tại điều 12a Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực
hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ ba
mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp không phải nộp
tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý. “
Theo quy định trên, thuế TNDN từ quý 4/không còn tờ
khai quý, chỉ còn quyết toán thuế, vì vậy:
Người nộp thuế chưa nộp tờ khai
quyết toán thuế năm:
-
Nộp
bổ sung số thuế nộp thiếu của quý có sai sót, trước khi tổng
hợp số liệu vào tờ khai quyết toán thuế năm.
-
Nếu
có số thuế nộp thừa, thì được bù trừ vào nghĩa vụ thuế của kỳ tính
thuế sau
Người nộp
thuế đã nộp tờ khai quyết toán thuế năm:
-
Khai
bổ sung điều chỉnh sai sót vào tờ khai quyết toán thuế năm
-
Khai
bổ sung hồ sơ khai quyết toán năm, làm thay đổi số thuế phải nộp, nếu cần
xác định lại số thuế phải nộp của năm đã quyết toán.
Xem thêm:
Thuê nhà của cá nhân - Các loại thuế phải nộp và kê khai
Hướng dẫn xác định tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước