Theo Khoản 7, Điều 1 Thông tư 119/2014/TT-BTC Sửa đổi,
bổ sung Điều 22 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định như sau:
“7. Sửa
đổi, bổ sung Điều 22 Thông tư 156/2013/TT-BTC như sau:
a)
Bổ
sung khoản 1 Điều 22 như sau:
“1. Nguyên tắc khai thuế.
Hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê thuộc đối tượng
phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và nộp thuế môn bài theo thông báo của cơ
quan thuế.
1.
Cá nhân có doanh thu cho thuê nhà
100 trđ/1 năm trở xuống
Riêng đối với hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê mà
tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ một trăm triệu đồng trở xuống hoặc
tổng số tiền cho thuê trung bình một tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở
xuống thì không phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và cơ quan thuế không thực
hiện cấp hóa đơn lẻ đối với trường hợp này””
Từ ngày 1/9/2014, hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê
mà tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ 100 triệu đồng trở xuống hoặc
tổng số tiền cho thuê trung bình hàng tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở
xuống không phải kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Cơ quan thuế không cấp
hóa đơn lẻ đối với trường hợp này.
Doanh nghiệp đi thuê
phải sử dụng Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào 01/TNDN, kèm theo hợp
đồng thuê địa điểm và chứng từ thanh toán để làm chứng từ hạch toán chi phí
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Khi cá nhân có nhà cho thuê có doanh thu hàng năm dưới 100
triệu đồng. thì không phải thuế GTGT, thuế TNCN,
Trước
năm 2017 phải nộp thuế môn bài của kinh doanh cho thuê nhà là 1 trđ/ năm,
Từ
năm 2017, theo quy định tại thông tư 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 không phải
nộp thuế môn bài.
2.
Cá nhân có doanh thu cho thuê nhà
100 trđ/1 năm trở lên
Khi cá nhân có nhà cho thuê có doanh thu từ 100 triệu đồng
trở lên trong năm thì phải nộp các loại thuế: thuế môn bài, thuế thuế giá trị
gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.
a/ Thuế môn bài
Mức đóng 1 triệu/năm
b/ Thuế giá trị gia tăng:
Số thuế GTGT phải nộp = DT tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
5%
Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cho
thuê tải sản là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số
tiền bên thuê nhà trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác không
bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhà nhận được theo thỏa
thuận tại hợp đồng thuê.
(Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều
năm thì doanh thu tính thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân xác định theo doanh
thu trả tiền một lần).
c/ Thuế thu nhập cá nhân:
Số thuế TNCN phải nộp = DT tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
5%
Doanh thu tính thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê tài sản
là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên
thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác bao gồm khoản tiền phạt,
bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê. (Trường
hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế
giá trị gia tăng và thuế TNCN xác định theo doanh thu trả tiền một lần).
3/Tiếp
nhận hồ sơ khai thuế điện tử đối với cá nhân cho thuê tài sản
Bộ tài chính ban hành quyết định
2715/QĐ-BTC ngày 29/12/2017 công bố lộ trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử
(Thuế GTGT, thuế TNCN) đối với cá nhân cho thuê tài sản trên toàn quốc.
Theo đó từ 1/1/2018 sẽ tiếp tục triển
khai tại 32 tỉnh thành Hà Nội, TP HCM, Quảng trị, Thừa thiên huế, Đà nẵng, Phú
thọ, Bắc ninh, Lào cai, Điện biên, Hòa bình, Lai châu, Thái nguyên, Bắc giang,
Hà giang, Bắc cạn, Cao bằng, Lạng sơn, Hải dương, Hưng yên, Yên bái, Quảng nam,
Quảng ngãi, Bình định, Phú yên, Khánh hòa, Ninh thuận, Bình thuận, Lâm đồng,
Kontum, Gia lai, Đắc lắc, Đắc nông.
Từ T5/2018 sẽ tiếp tục nhận hồ sơ khai
thuế điện tử tại 31 tỉnh thành phố: Tuyên quang, Hà nam, Hải phòng, Nam định,
Ninh bình, Thái bình, Vĩnh phúc, Quảng ninh, Sơn la, Thanh hóa, Nghệ an, Hà
tĩnh, Quảng bình, Đồng nai, Bình phước, Bình dương, Cần thơ, Tây ninh, Bà rịa
vũng tầu, Long an Đồng tháp, Tiền giang, An giang, Bến tre, Bình long, Trà
vinh, Hậu giang, Kiên giang, Sóc trăng, Bạc liêu, Cà mau.
Cơ quan thuế, người nộp thuế là cá nhân
có tài sản cho thuê có nhu cầu được khai thuế GTGT, TNCN điện tử đối với hoạt động
cho thuê tài sản thực hiện theo quy trình ban hành kèm theo quyết định
2128/QĐ-BTC ngày 4/10/2016.
Cá nhân thực hiện khai thuế điện tử đảm
bảo các điều kiện thực hiện giao dịch thuế điện tử theo quy định tại thông tư
110/2015/TT-BTCngày 28/7/2015.
Xem thêm:
Doanh nghiệp sẽ bị ấn định thuế khi nào?
Kiểm tra thuế là gì?