Trường hợp trong quá trình hoàn thuế, DN phát sinh tiền thuế, tiền chậm nộp,
tiền phạt còn nợ thuế, kế toán trưởng, kế toán thuế tại
DN cần chú ý các vấn đề sau
Xác định số tiền thuế,
tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ được bù trừ với số tiền thuế
GTGT được hoàn
1. CQT có trách nhiệm
xác định số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt
và các khoản thu khác còn nợ NSNN để thực hiện bù trừ với số tiền thuế GTGT được hoàn.
2. Tiền thuế nợ phải bù
trừ bao gồm:
a) Tiền thuế nợ do
ngành Thuế quản lý
b) Tiền thuế nợ (trừ tiền
phí, tiền lệ phí hải quan) do cơ quan hải quan
cung cấp theo Quy chế trao đổi thông tin và phối hợp công tác giữa
cơ quan hải quan và cơ quan thuế;
c) Tiền thuế nợ NSNN
văn bản đề nghị của các cơ quan, tổ chức có
thẩm quyền theo quy định của pháp luật
3. Sau khi đã bù trừ,
trường hợp NNT là DN trụ sở chính có số thuế
còn được hoàn trả nhưng có CN hạch toánPT có số tiền thuế nợ quá hạn trên 90 ngày do CQT quản lý trên Hệ thống
ứng dụng QL thuế thì CQT phải tiếp tục
bù trừ.Nếu nhiều CN hạch toán PT có số tiền thuế nợ thì thứ tự bù trừ ưu tiên cho khoản nợ có
hạn nộp xa nhất của CN.
Trường hợp CNHTPT có số
thuế còn được hoàn thì phải thực hiện bù
trừ với số tiền thuế nợ quá hạn trên 90 ngày của DN trụ sở chính.
4. CQT quản lý trực tiếp
phải chịu trách nhiệm về số tiền thuế nợ trên
Hệ thống ứng dụng QL thuế; CQ-TC có đề nghị số tiền thuế nợ NSNN được bù trừ phải chịu trách nhiệm về số liệu
đã cung cấp choCQT.
5. Trường hợp NNT có
văn bản đề nghị cơ quan thuế trích số tiền thuế
được hoàn nộp thay tiền thuế nợ NSNN cho NNT khác, cơ quan thuế xác định số tiền thuế được hoàn bù trừ với số
tiền thuế nợ của NNT khác (sau khi bù trừ
số tiền thuế nợ của người nộp thuế).
6. Sau khi nhận được
Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu
ngân sách nhà nước theo quy định tại Điều này, người nộp thuế có vướng mắc về số tiền thuế nợ đã bù trừ với
số tiền thuế được hoàn thì cơ quan thuế
quản lý trực tiếp người nộp thuế, cơ
quan hải quan, cơ quan, tổ chức đề nghị bù trừ nợ có trách nhiệm giải quyết vướng mắc cho người nộp thuế.
Trường hợp số tiền thuế
nợ đã bù trừ cao hơn số tiền thuế nợ thực
tế thì được xác định là khoản nộp thừa. Cơ quan thuế, cơ quan hải quan xử lý theo quy định tại khoản
13 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 hoặc cơ
quan, tổ chức đề nghị số tiền thuế nợ bù
trừ xử lý theo quy định của pháp luật có liên quan.
Xem thêm: Chi hoàn thuế GTGT được thực hiện như thế nào?