TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT CHO CƠ QUAN THUẾ
Tại khoản 1 điều 11 thông tư 156/2014/TT-BTC quy định về
trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế như sau:
1) Người nộp
thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
2) Trường hợp
người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp
thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc.
Nếu đơn vị trực
thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch
vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp
thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.
Căn cứ tình
hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết
định về nơi kê khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh
doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke.
3) Trường hợp
người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi
người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá
trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn
vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện
khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.
Đối với trường
hợp người nộp thuế có dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương cấp tỉnh khác
nơi người nộp thuế có trụ sở chính, có thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh,
Ban quản lý dự án…) thì người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế
theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản với cơ quan
thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản.
Trường hợp các
đơn vị trực thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực
hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là
nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh
doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho
kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT.
4) Trường hợp
người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất
trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không
phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì:
Nếu cơ sở sản
xuất trực thuộc có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương
pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc
thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng
làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất.
Nếu cơ sở sản
xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán thì người nộp thuế thực hiện
khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất
trực thuộc. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở
sản xuất trực thuộc được xác định theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hoá chịu thuế
suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hoá chịu thuế suất thuế
GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra.
Việc xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất ra được xác định trên cơ sở giá
thành sản phẩm hoặc doanh thu của sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ
sở sản xuất.
Trường hợp tổng
số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực
thuộc do người nộp thuế xác định theo nguyên tắc nêu trên lớn hơn số thuế giá
trị gia tăng phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính thì người nộp thuế tự
phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc
như sau: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất
trực thuộc được xác định bằng (=) số thuế giá trị gia tăng phải nộp của người
nộp thuế tại trụ sở chính nhân (x) với tỷ lệ (%) giữa doanh thu theo giá chưa
có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm do cơ sở trực thuộc sản xuất ra hoặc sản
phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc trên tổng doanh
thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm sản xuất ra của toàn
doanh nghiệp. Nếu người nộp thuế không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở
chính thì người nộp thuế không phải nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở
sản xuất.
Người nộp thuế
phải lập và gửi “Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và
cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán
kế toán” theo mẫu số 01-6/GTGT kèm theo Thông tư này cùng với hồ sơ khai thuế
tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đồng thời gửi một bản Bảng phân bổ mẫu số
01-6/GTGT nêu trên tới các cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất trực
thuộc.
Căn cứ số thuế
giá trị gia tăng được phân bổ giữa địa phương nơi đóng trụ sở chính của người
nộp thuế và các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc trên Bảng phân bổ
theo mẫu số 01-6/GTGT nêu trên, người nộp thuế lập chứng từ nộp thuế giá trị
gia tăng cho địa phương nơi có trụ sở chính và từng địa phương nơi có cơ sở sản
xuất trực thuộc. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân
sách nhà nước tại K ho bạc nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính
đăng ký kê khai thuế và địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.
5) Trường hợp
người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai
ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy
định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa
phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh
doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại
tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại
địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng
bất động sản ngoại tỉnh.
Căn cứ tình
hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết
định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai
ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
6) Trường hợp
người nộp thuế có công trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan tới nhiều
địa phương như: xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn
nước, dẫn dầu, dẫn khí,..., không xác định được doanh thu của công trình ở từng
địa phương cấp huyện, tỉnh thì người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng của
doanh thu xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh chung với hồ sơ khai thuế giá trị gia
tăng tại trụ sở chính.
Xem thêm: Hướng dẫn lập tờ khai thuế giá trị gia tăng