1.
Giá tính thuế GTGT đối với hàng khuyến mại
Có 2 trường hợp khuyến mại:
·
Khuyến mại có đăng ký với Sở Công thương
·
Khuyến mại không đăng ký với Sở Công
thương
Căn cứ khoản
7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC
Căn cứ Khoản
5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC
Đối với hàng hóa dịch vụ
dùng để khuyến mại đã thông báo, đăng ký với Sở Công thương theo quy định của
pháp luật về Thương mại, giá tính thuế GTGT được xác định bằng (0).
Đối với hàng
hóa dịch vụ dùng để khuyến mại KHÔNG đăng ký với Sở Công thương theo quy định của
pháp luật về Thương mại, thì giá tính thuế GTGT được xác định như trường hợp
trao đổi biếu tặng trả thay lương.
Trường hợp có chương
trình khuyến mại toàn quốc, Doanh nghiệp phải đăng ký với từng địa phương.
2. Chính sách thuế với một số hình thức
khuyến mại như sau:
a) Đưa hàng mẫu, cung ứng
DV mẫu không phải trả tiền, tặng HH cho
khách hàng, DV không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, DV mẫu được xác định bằng 0.
b) Đối với hình thức
bán hàng, DV với giá thấp hơn giá bán hàng,
DV trước đó thì giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian KM đã đăng ký hoặc thông báo.
c) Đối với các hình thức
KM bán HHDV có kèm theo phiếu mua hàng,
phiếu SDDV thì không phải KK, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng
DV tặng kèm.
Trường hợp doanh nghiệp
viễn thông thực hiện các chương trình
khuyến mại vi phạm quy định của pháp luật
về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ,
biếu, tặng, cho.
Trường hợp doanh nghiệp
viễn thông vi phạm quy định tại Khoản 3,
Khoản 4 Điều 38 Nghị định số 25/2011/NĐ-
CP nêu trên, kê khai giá tính thuế đối với dịch vụ không phù hợp với giá thị trường thì doanh nghiệp bị
ấn định giá tính thuế GTGT, TNDN theo
quy định pháp luật thuế hiện hành.
Tham khảo công văn 1251/TCT-DNL ngày 4/4/2017của Tổng
cục thuế về chính sách thuế đối với
chương trình khuyến mại và gói cước vi phạm quy định
Đối với hàng hóa dịch vụ
dùng để khuyến mại không thông báo, đăng ký với Sở Công thương theo quy định của
pháp luật về Thương mại, thì phải lập
hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế GTGT như hàng hóa dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng: Theo khoản 3 và
khoản 5 điều 7 thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế suất thuế GTGT của
hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, quy định như sau:
“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh
doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là
giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm
phát sinh các hoạt động này.
3.
Lập hóa đơn GTGT tặng quà lưu niệm cho khách hàng khi tổ chức hội nghị
khách hàng
Doanh nghiệp tổ chức hội nghị khách hàng và tặng quà lưu niệm cho khách thì
phải xuất hóa đơn và được khấu trừ thuế GTGT. Trường hợp Công ty TNHH MTV Dầu
khí Thành phố Hồ Chí Minh tổ chức hội
nghị khách hàng và tặng quà lưu niệm cho
khách, việc tổ chức hội nghị của Công ty
có chương trình, kế hoạch và danh sách khách mời cụ thể thì khi kết thúc hội nghị, Công ty được
lập một hóa đơn GTGT tổng giá trị quà tặng
cho khách hàng, trên hóa đơn nêu rõ quà
tặng hội nghị khách hàng
Tham khảo công văn 1284/TCT-DNL ngày 05/4/2017 của Tổng cục thuế
4.
Cách lập Hóa đơn khuyến mại
Công ty A chuyên kinh doanh điện tử
điện lạnh, có chương trình khuyến mại đã đăng ký với Sở công thương và
được chấp nhận. Nội dung chương trình: Các khách hàng cá nhân mua 01 tivi sony
ký hiệu X99A trị giá 30.000.0000 đ (chưa
bao gồm thuế GTGT 10%) được khuyến mại 01 nồi cơm điện Cooker trị giá 1.000.000
đồng ((chưa bao gồm thuế GTGT 10%) vào ngày 24/12/2017.
Kế toán thuế Công ty A có thể lập hóa đơn GTGT khi xuất
bán hàng cho khách hàng A – Khách hàng này đáp ứng điều kiện đưởng hưởng khuyến
mại trên, như sau:
Xem thêm: Hướng dẫn khai thuế GTGT một số trường hợp đặc biệt