Tại phần II
quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quyết định về việc ban hành quy trình kiểm
tra thuế của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế. Việc lập biên bản kiểm tra đối với
kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở của người nộp thuế như sau:
Lập biên bản kiểm tra
1. Biên bản kiểm tra thuế phải được
lập theo Mẫu số 04/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ
Tài chính. Căn cứ để lập biên bản kiểm tra là số liệu và tình hình được phản
ánh trong biên bản kiểm tra từng phần việc mà Trưởng đoàn kiểm tra đã giao cho
từng thành viên trong đoàn thực hiện.
2. Biên bản kiểm tra gồm các nội dung
chính như sau:
- Các căn cứ pháp lý để thiết lập
biên bản.
- Mô tả diễn biến của sự việc theo
nội dung đã kiểm tra. Nêu kết quả số liệu của Đoàn kiểm tra so với số liệu kê
khai, báo cáo của người nộp thuế; giải thích lý do, nguyên nhân có sự chênh
lệch.
- Kết luận về từng nội dung đã tiến
hành kiểm tra, xác định số thuế phải nộp tăng thêm qua kiểm tra, xác định hành
vi, mức độ vi phạm và đề xuất xử lý vi phạm theo thẩm quyền. Kiến nghị biện
pháp xử lý không thuộc thẩm quyền của đoàn kiểm tra.
3. Biên bản kiểm tra được lập căn cứ
vào kết quả tại các biên bản xác nhận số liệu của các thành viên đoàn kiểm tra
và phải được thống nhất trong Đoàn kiểm tra trước khi công bố công khai với
người nộp thuế. Nếu có thành viên trong Đoàn không thống nhất thì Trưởng đoàn
kiểm tra có quyền quyết định và chịu trách nhiệm về nội dung Biên bản kiểm tra.
Trong trường hợp này, thành viên trong đoàn kiểm tra có quyền bảo lưu số liệu
theo biên bản từng phần việc được giao.
4. Trong thời hạn 5 (năm) ngày làm
việc kể từ ngày kết thúc thời hạn kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải công bố
công khai Biên bản kiểm tra trước người nộp thuế và các thành viên trong Đoàn
kiểm tra. Nếu người nộp thuế yêu cầu, Trưởng đoàn kiểm tra thuế phải giải thích
các nội dung chưa rõ trong biên bản kiểm tra thuế.
5. Biên bản kiểm tra phải được Trưởng
đoàn kiểm tra và người nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp của người nộp thuế) ký
vào từng trang và đóng dấu của người nộp thuế (nếu có) ngay trong ngày công bố
công khai.
Trường hợp người nộp thuế bảo lưu ý
kiến trong Biên bản kiểm tra thì Trưởng đoàn kiểm tra phải tạo điều kiện để
người nộp thuế thực hiện quyền bảo lưu.
Trường hợp còn vướng mắc về cơ chế
chính sách phải xin ý kiến cấp trên thì ghi nhận tại biên bản; khi có văn bản
trả lời của cấp trên thì đoàn kiểm tra hoặc bộ phận kiểm tra lập phụ lục biên
bản với người nộp thuế để xử lý theo quy định của pháp luật.
6. Trường hợp đã công bố biên bản
kiểm tra và người nộp thuế không ký Biên bản kiểm tra thuế thì chậm nhất trong
05 (năm) ngày làm việc kể từ ngày công bố công khai biên bản kiểm tra, Trưởng
đoàn kiểm tra phải lập biên bản vi phạm hành chính (theo hướng dẫn tại khoản 4.8,
điểm 4, Mục II, Phần B nêu trên), báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ
trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính theo quy
định, đồng thời thông báo yêu cầu người nộp thuế ký biên bản kiểm tra. Nếu
người nộp thuế vẫn không ký biên bản kiểm tra thì trong thời hạn tối đa không
quá 30 (ba mươi) ngày làm việc, kể từ ngày công bố công khai biên bản kiểm tra,
Thủ trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định xử lý truy thu thuế; xử phạt vi
phạm hành chính về thuế hoặc kết luận kiểm tra thuế theo nội dung biên bản kiểm
tra và dữ liệu, số liệu đã thu thập được trong quá trình kiểm tra.
7. Trường hợp không công bố được biên
bản kiểm tra và người nộp thuế không ký vào biên bản kiểm tra do người nộp thuế
không có mặt tại trụ sở doanh nghiệp, hoặc cố tình trốn tránh, hoặc vì lý do
khách quan thì chậm nhất trong vòng 5 (năm) ngày làm việc kể từ ngày kết thúc
kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải lấy chữ ký của đại diện chính quyền cơ sở
nơi xảy ra vi phạm hoặc của hai người chứng kiến vào biên bản kiểm tra. Theo
đó, Thủ trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định xử lý truy thu thuế; xử phạt vi
phạm hành chính về thuế hoặc kết luận kiểm tra thuế theo nội dung biên bản kiểm
tra và dữ liệu, số liệu đã thu thập được trong quá trình kiểm tra.
8. Biên bản kiểm tra phải được lập
thành tối thiểu là 5 bản, có giá trị pháp lý như nhau.
- 01 bản người nộp thuế giữ.
- 01 bản trưởng Đoàn kiểm tra giữ.
- 01 bản gửi cho bộ phận kê khai và
kế toán thuế.
- 01 bản gửi cho bộ phận quản lý nợ
và cưỡng chế nợ thuế;
- 01 bản lưu tại bộ phận thực hiện
kiểm tra thuế.
Xem thêm: Hồ sơ và trình tự kiểm tra thuế