Điều 3 Thông tư 195/2015/TT-BTC ngày 24 tháng 11 năm 2015 quy định về đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:
2. Hàng hóa nhập khẩu
trong các trường hợp sau:
2.1. Hàng viện trợ nhân
đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng, quà biếu bao gồm:
a) Hàng viện trợ nhân đạo và hàng viện
trợ không hoàn lại, bao gồm cả hàng nhập khẩu bằng nguồn viện trợ không hoàn
lại được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt; hàng trợ giúp nhân đạo, cứu trợ khẩn
cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh.
b) Quà tặng của các tổ chức, cá nhân ở
nước ngoài cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã
hội, tổ chức chính trị - xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội -
nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
c) Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại
Việt Nam theo định mức quy định của pháp luật.
2.2. Hàng
hóa quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển
khẩu, bao gồm:
a) Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến
nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt
Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam.
b) Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến
nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam và đưa vào kho ngoại quan, không làm thủ
tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam.
c) Hàng quá cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên
giới Việt Nam trên cơ sở Hiệp định đã ký kết giữa Chính phủ Việt Nam với Chính
phủ nước ngoài hoặc giữa cơ quan, người đại diện được Chính phủ Việt Nam và
Chính phủ nước ngoài ủy quyền.
d) Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến
nước nhập khẩu không qua cửa khẩu Việt Nam.
2.3. Hàng tạm nhập
khẩu, tái xuất khẩu, nếu thực tái xuất khẩu trong thời hạn không phải nộp thuế
nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì
không phải nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái xuất khẩu.
Hàng hóa tạm xuất khẩu,
tái nhập khẩu, nếu thực tái nhập khẩu trong thời hạn không phải nộp thuế
xuất khẩu theo
quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì không phải nộp
thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái nhập khẩu.
2.4. Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lãm, nếu
thực tái xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế nhập khẩu theo chế độ quy
định.
Hết thời gian hội chợ, triển lãm mà tổ chức, cá
nhân không tái xuất hàng tạm nhập khẩu thì phải kê khai, nộp thuế TTĐB; nếu tổ
chức, cá nhân không kê khai mà bị kiểm tra, phát hiện thì ngoài việc truy thu
thuế TTĐB còn bị xử phạt theo quy định của pháp luật.
2.5. Đồ dùng của tổ
chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định của
pháp luật về miễn trừ ngoại giao.
2.6. Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn
thuế nhập khẩu của cá nhân người Việt Nam và người nước ngoài khi xuất, nhập
cảnh qua cửa khẩu Việt Nam.
2.7. Hàng nhập khẩu để
bán miễn thuế tại các cửa
hàng bán hàng miễn thuế theo quy định của pháp luật.
3. Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi
thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong
khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau,
trừ hai loại hàng hóa sau: hàng hóa được đưa vào khu được áp dụng quy chế khu
phi thuế quan có dân cư sinh sống, không có hàng rào cứng và xe ô tô chở người
dưới 24 chỗ.
Hồ sơ, trình tự và thẩm
quyền giải quyết không thu thuế TTĐB đối với các trường hợp quy định tại khoản
2, khoản 3 Điều này được thực
hiện như quy định về giải quyết không thu thuế, miễn thuế nhập khẩu theo quy
định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Cơ sở nhập khẩu các mặt
hàng thuộc các trường hợp không phải chịu thuế TTĐB khi nhập khẩu theo quy
định tại khoản 2, khoản 3 Điều này, nếu dùng vào mục đích khác thì phải kê
khai, nộp thuế TTĐB khâu nhập
khẩu với cơ quan hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan;
kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối
với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.
4. Tàu bay, du thuyền
sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du
lịch và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng.
Trường hợp tàu bay, du thuyền thuộc diện không
chịu thuế TTĐB nhưng sau đó không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển
hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch và mục đích an ninh, quốc phòng thì phải chịu thuế TTĐB.
Cơ sở kinh doanh có tàu bay, du thuyền nhập khẩu
chuyển đổi mục đích nêu trên phải kê khai nộp thuế TTĐB với cơ quan hải quan
theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra giám sát hải quan;
thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập
khẩu.
Cơ sở kinh doanh có tàu bay, du thuyền được sản
xuất trong nước chuyển đổi mục đích nêu trên phải kê khai nộp thuế TTĐB theo
giá trị còn lại sau khi trừ giá trị đã khấu hao theo quy định với cơ quan thuế
quản lý trực tiếp.
5. Đối với xe ô tô quy định tại khoản
4 Điều 3 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt là các loại xe theo thiết kế của
nhà sản xuất được sử dụng làm xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ; xe
kiểm tra, kiểm soát tần số vô tuyến điện; xe bọc thép phóng thang; xe truyền
hình lưu động; xe thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24
người trở lên; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng
ký lưu hành, không tham gia giao thông và các loại xe chuyên dụng, xe không
đăng ký lưu hành, không tham gia giao thông do Bộ Tài chính phối hợp với các
Bộ, cơ quan liên quan có hướng dẫn cụ thể.
Cơ sở kinh doanh nhập khẩu xe ô tô có thiết kế chỉ
dùng để chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và
không tham gia giao thông thuộc đối tượng không chịu thuế TTĐB nêu tại khoản 5
Điều này phải xuất trình cho cơ quan hải quan nơi mở tờ khai nhập khẩu hồ sơ,
thủ tục sau:
- Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chứng
minh cơ sở nhập khẩu có chức năng kinh doanh khu vui chơi, giải trí, thể thao
(có chữ ký, đóng dấu của cơ sở nhập khẩu).
- Cơ sở kinh doanh nhập khẩu ghi rõ trên Tờ khai
hàng hoá nhập khẩu nội dung: “xe ô tô được thiết kế, chế tạo chỉ dùng chạy
trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia
giao thông”. Cơ sở nhập khẩu phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của hồ sơ
nhập khẩu.
Cơ quan hải quan nơi cơ sở kinh doanh nhập khẩu
đăng ký mở Tờ khai hàng hóa nhập khẩu kiểm tra hàng hóa và không thu thuế TTĐB
mặt hàng nêu trên, không cấp Tờ khai xác nhận nguồn gốc xe nhập khẩu cho cơ sở
kinh doanh nhập khẩu.
Trường hợp xe ô tô có thiết kế chỉ dùng chạy trong
khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao
thông không phải chịu thuế TTĐB, cơ sở nhập khẩu đã làm thủ tục nhập khẩu như
hướng dẫn tại khoản 5 Điều này với cơ quan hải quan, nếu thay đổi mục đích sử
dụng so với khi nhập khẩu, không sử dụng trong khu vui chơi, giải trí, thể thao
và là loại xe ô tô thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB thì cơ sở nhập khẩu phải kê
khai, nộp thuế TTĐB với cơ quan hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ
tục hải quan; kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và
quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. Trường hợp cơ sở nhập khẩu
không khai báo với cơ quan hải quan nơi làm thủ tục nhập khẩu để nộp thuế TTĐB
do thay đổi mục đích sử dụng so với khi nhập khẩu thì cơ sở nhập khẩu sẽ bị xử
phạt theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
6. Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU
trở xuống, theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải,
bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay.
Trường hợp cơ sở kinh
doanh nhập khẩu; uỷ thác nhập khẩu hệ thống điều hoà trung tâm trên 90.000 BTU
hoặc cơ sở kinh doanh nhập khẩu ký hợp đồng với nhà thầu lắp đặt thiết bị trong
nước về việc cung cấp hệ thống điều hòa trung tâm trên 90.000 BTU; việc giao
hàng tùy thuộc vào tiến độ thi công công trình (hệ thống điều hòa này được nhập
khẩu thành nhiều lần, nhiều chuyến) để không phải tính nộp thuế TTĐB đối với
từng lần nhập khẩu là các chi tiết của thiết bị nhập khẩu như cục nóng hoặc cục
lạnh thì hồ sơ cần xuất trình với cơ quan hải quan gồm:
- Hợp đồng nhập khẩu (trường
hợp uỷ thác nhập khẩu phải có thêm hợp đồng uỷ thác nhập khẩu) hoặc hợp đồng
mua bán (bản chính hoặc bản sao có đóng dấu của doanh nghiệp nhập khẩu) hệ
thống điều hòa trung tâm với nhà thầu thi công trong nước; trong hợp đồng phải
thể hiện đây là thiết bị đồng bộ có công suất trên 90.000 BTU được nhập khẩu
nguyên chiếc theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất kèm theo bảng kê số lượng các chi
tiết của thiết bị nhập khẩu.
- Sơ đồ kết nối hệ thống
điều hòa trung tâm có xác nhận của đơn vị nhập khẩu và nhà thầu thi công (trong
trường hợp có nhà thầu thi công).
- Chứng thư giám định về
công suất và tính đồng bộ của thiết bị nhập khẩu, đồng thời các bộ phận tách
rời (cục nóng, cục lạnh) hoặc nhóm các bộ phận tách rời của thiết bị không thể
tự hoạt động độc lập do cơ quan giám định có thẩm quyền theo quy định của pháp
luật cấp.
Trường hợp từng bộ phận
tách rời hoặc một số bộ phận tách rời lắp được thành một máy điều hòa nhiệt độ
hoàn chỉnh, có công suất từ 90.000 BTU trở xuống hoạt động độc lập không cần
kết nối với hệ thống thì từng bộ phận này vẫn phải chịu thuế TTĐB.
- Bản cam kết của cơ sở
kinh doanh nhập khẩu về việc sử dụng hàng nhập khẩu đúng mục đích và tự chịu
trách nhiệm trước pháp luật về cam kết của mình.
Xem thêm: Trường hợp Xuất khẩu không chịu thuế TTĐB (P1)