Kế hoạch thuế thường
được dựa vào việc khai thác những lợi thế của hoặc giá trị thời gian của tiền tệ
(ví dụ: nộp thuế muộn hoặc trì hoãn thuế) hoặc sự khác nhau về thuế suất (ví dụ:
sự chênh lệch thuế suất do có sự khuyến khích, ưu đãi thuế).
Kế hoạch tiết kiệm
thuế thông thường xảy ra trong các trường hợp sự tạo lập cơ sở kinh doanh, sự
chuyển đổi hoạt động, sự tính toán thời gian và sự phân chia cơ sở thuế.
Sự tạo lập cơ sở kinh doanh:
Là một hình thức kế
hoạch thuế nhằm khai thác những lợi thế của ưu đãi thuế đó là việc chuyển một
hoạt động sang một tổ chức khác được hưởng thuế suất thuế thấp hơn.
Ví dụ: trong những
năm qua nhiều công ty đã chuyển trụ sở về hoạt động ở những khu vực có điều kiện
kinh tế - xã hội khó khăn nơi có mức thuế suất ưu đãi là 20% thấp hơn so với
28% ở địa bàn cách đó không xa.
Sự chuyển đổi hoạt động:
Là một hình thức kế
hoạch thuế thể hiện sự chuyển đổi hoạt động sang những hoạt động có lợi thế về
thuế đối với thu nhập hoặc tài sản được tạo ra. Ví dụ: Quảng cáo để bán hàng sẽ
tạo ra thu nhập thường xuyên và bị đánh thuế ngay và sẽ tạo ra hình ảnh của
công ty và kèm theo là tài sản thương hiệu (tài sản vô hình), khoản này chưa bị
đánh thuế ngay mà chỉ bị đánh thuế khi tài sản vô hình này được bán (thu nhập về
vốn).
Sự tính toán thời gian:
Là một hình thức kế
hoạch thuế thể hiện những kỹ thuật chuyển thu nhập bị đánh thuế (cũng có thể được
gọi là cơ sở thuế) sang kỳ kế toán tiếp sau, điều này sẽ làm tăng giá trị hiện
tại của dòng tiền. Ví dụ: Khấu hao nhanh cho phép tăng chi phí được trừ của tài
sản cố định trong những năm đầu và vì vậy đã trì hoãn được khoản thuế phải nộp
sang những năm sau. Một ví dụ khác nữa đó là trường hợp xác định kế hoạch chuyển
lỗ sang những năm sau hợp lý sẽ làm giảm trách nhiệm thuế phát sinh.
Sự phân chia cơ sở thuế:
Là một hình thức kế
hoạch thuế thể hiện những kỹ thuật phân tán cơ sở thuế ra cho hai hoặc nhiều đối
tượng nộp thuế để khai thác những sự khác nhau về thuế suất.
Đặc biệt trong điều
kiện hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, việc công ty đa quốc gia có thể thực hiện
kế hoạch phân chia cơ sở thuế này để làm giảm trách nhiệm thuế của mình. Tuy
nhiên, việc thực hiện theo kế hoạch này của các công ty đa quốc gia đòi hỏi tốn
kém nhiều chi phí và bị sự ngăn chặn bởi các biện pháp chống chuyển giá mà các
quốc gia đưa ra.
Tham khảo thêm:
Quy định về Quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết
Tổng quan về quy chế hoạt động tài chính tại doanh nghiệp