Nghị định
20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có
giao dịch liên kết.
Đối tượng áp dụng, nguyên tắc áp dụng và các bên có
quan hệ liên kết được quy định như dưới đây:
Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Tổ chức sản xuất, kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ (sau đây gọi chung là người nộp thuế) là đối tượng nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai và có phát sinh giao dịch với
các bên có quan hệ liên kết theo quy định tại Điều 5 Nghị định này.
2. Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục
Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế.
3. Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá
nhân khác có liên quan đến việc áp dụng quy định về quản lý giá của giao dịch
liên kết, bao gồm cả Cơ quan thuế của quốc gia, vùng lãnh thổ có Hiệp định thuế
đang còn hiệu lực với Việt Nam.
Điều
3. Nguyên tắc áp dụng
1. Người nộp thuế có giao dịch
liên kết phải thực hiện kê khai các giao dịch liên kết; loại trừ các yếu tố làm
giảm nghĩa vụ thuế do quan hệ liên kết chi phối, tác động để xác định nghĩa vụ
thuế đối với
các giao dịch liên kết tương đương với các giao dịch độc lập có cùng điều kiện.
2. Cơ quan thuế thực hiện quản
lý, kiểm tra,
thanh tra đối với giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo nguyên tắc
giao dịch độc lập và bản chất quyết định hình thức để không công nhận các giao
dịch liên kết làm giảm nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp với ngân sách nhà nước và
thực hiện điều chỉnh giá giao dịch liên kết để xác định đúng nghĩa vụ thuế quy
định tại Nghị định này.
3. Nguyên tắc giao dịch độc lập
được áp dụng theo nguyên tắc giao dịch giữa các bên độc lập, không có quan hệ
liên kết tại các Hiệp định thuế có hiệu lực thi hành tại Việt Nam.
Điều
5. Các bên có quan hệ liên kết
1. Các bên có quan hệ liên kết
(sau đây viết tắt là “bên liên kết”) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong
các trường hợp:
a) Một bên tham gia trực tiếp hoặc
gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia;
b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp
cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.
2. Các bên liên kết tại khoản 1
Điều này được quy định cụ thể như sau:
a) Một doanh nghiệp nắm giữ trực
tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia;
b) Cả hai doanh nghiệp đều có ít
nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián
tiếp;
c) Một doanh nghiệp là cổ đông lớn
nhất về vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia, nắm giữ trực tiếp hoặc
gián tiếp ít nhất 10% tổng số cổ phần của doanh nghiệp kia;
d) Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc
cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản
vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn
tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với
điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp
đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh
nghiệp đi vay;
đ) Một doanh nghiệp chỉ định
thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của một doanh nghiệp
khác với điều kiện số lượng các thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định chiếm trên 50% tổng số thành viên ban lãnh đạo
điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của doanh nghiệp thứ hai; hoặc một thành
viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định có quyền quyết định các chính sách tài
chính hoặc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thứ hai;
e) Hai doanh nghiệp cùng có trên
50% thành viên ban lãnh đạo hoặc cùng có một thành viên ban lãnh đạo có quyền
quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh được chỉ định bởi
một bên thứ ba;
g) Hai doanh nghiệp được điều
hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinh doanh bởi
các cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ vợ, chồng, cha đẻ, cha nuôi, mẹ
đẻ, mẹ nuôi, con đẻ, con nuôi, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị
dâu, em dâu, ông nội, bà nội, cháu nội, ông ngoại, bà ngoại, cháu ngoại, cô,
chú, bác, cậu, dì ruột và cháu ruột;
h) Hai cơ sở kinh doanh có mối
quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường trú của tổ
chức, cá nhân nước ngoài;
i) Một hoặc nhiều doanh nghiệp chịu
sự kiểm soát của một cá nhân thông qua vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp
đó hoặc trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp;
k) Các trường hợp khác trong đó
doanh nghiệp chịu sự điều hành, kiểm
soát quyết định trên
thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia.
Tham khảo thêm:
Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết
Quản lý chi phí