Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC
ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại
Nghị định số 12/2015/NĐ-CP
ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị
đinh về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC
ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC
ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính, chính sách thuế đối với việc tăng quà cho khách
hàng như sau:
Chính sách thuế TNDN
Trường hợp Công ty có thực hiện tặng quà cho
khách hàng nhằm mục đích phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và phù hợp với
quy định của pháp luật thương mại thì công ty được tính vào chi phí khi xác
định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi mua quà tặng đáp ứng các
điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015
Trường hợp Công ty có chi mua hàng hóa (trà,
bánh kẹo, rượu) nhằm mục đích phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu đáp
ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015 thì Công ty được tính chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu
nhập doanh nghiệp.
Lập hóa đơn đối với hàng
quà tặng
Tại Điểm a Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung
điểm b Khoản 1 Điều 16 và tại khoản 9 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ
lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/3/2014 quy định:
Trường hợp Công ty tặng quà cho khách hàng là
hàng hóa thì công ty phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa
đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa,
dịch vụ cho khách hàng.
Sử dụng phiếu tặng quà
Trường hợp Công ty có mua phiếu quà tặng của
các siêu thị để tặng cho khách hàng thì phiếu quà tặng là chứng từ có giá trị
như tiền, được sử dụng như công cụ thanh toán, khi tặng phiếu quà tặng cho
khách hàng công ty không phải lập hóa đơn GTGT. Khi siêu thị bán phiếu quà tặng
cho Công ty, chưa phải là hoạt động mua bán hàng hóa, siêu thị không thực hiện
lập hóa đơn mà lập chứng từ thu chi theo quy định.
Trường hợp công ty tặng quà (hàng hóa, phiếu
quà tặng) cho khách hàng là cá nhân nếu quà tặng không phải là các tài sản khác
phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng theo quy định của pháp luật thì công
ty không phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN khi tặng quà
Tham khảo công văn 13430/CT-TTHT
ngày 31 tháng 3 năm 2017của Tổng cục thuế.
Xem thêm;
Thời hạn kê khai và nộp thuế
Ai phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp?