Tại điều 1 và điều 2 thông tư 10/VBHN-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2017 quy định về đối tượng chịu thuế và không chịu
thuế sử dụng đất phi nông nghiệp như sau:
Điều 1 . Đối
tượng chịu thuế
1. Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị quy định tại
Luật Đất đai năm 2003 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
2. Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm:
2.1. Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây
dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất và các khu sản xuất, kinh
doanh tập trung khác có cùng chế độ sử dụng đất;
2.2. Đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh
doanh bao gồm đất để xây dựng cơ sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp;
xây dựng cơ sở kinh doanh thương mại, dịch vụ và các công trình khác phục vụ
cho sản xuất, kinh doanh (kể cả đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh
doanh trong khu công nghệ cao, khu kinh tế);
2.3. Đất để khai thác khoáng sản, đất làm mặt bằng
chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khoáng sản mà không ảnh hưởng đến
lớp đất mặt hoặc mặt đất;
Ví dụ 1: Công ty A được nhà nước cho thuê đất để khai
thác than, trong tổng diện tích đất được thuê là 2000m² đất có 1000m² trên mặt
đất là đất rừng, còn lại là mặt bằng cho việc khai thác và sản xuất than. Việc
khai thác than không ảnh hưởng đến diện tích đất rừng, thì phần diện tích đất
rừng đó không thuộc đối tượng chịu thuế.
2.4. Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm bao
gồm đất để khai thác nguyên liệu và đất làm mặt bằng chế biến, sản xuất vật
liệu xây dựng, làm đồ gốm.
3. Đất phi nông nghiệp quy định tại Điều 2 Thông tư
này được các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng vào mục đích kinh doanh.
Điều 2. Đối tượng không chịu thuế
Đất phi nông nghiệp không sử dụng vào mục đích kinh
doanh thuộc đối tượng không chịu thuế bao gồm:
1. Đất sử dụng vào mục đích công cộng, gồm:
1.1. Đất giao thông, thủy lợi bao gồm đất sử dụng vào
mục đích xây dựng công trình đường giao thông, cầu, cống, vỉa hè, đường sắt,
đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay, bao gồm cả đất nằm trong
quy hoạch xây dựng cảng hàng không, sân bay nhưng chưa xây dựng do được phân kỳ
đầu tư theo từng giai đoạn phát triển được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê
duyệt, đất xây dựng các hệ thống cấp nước (không bao gồm nhà máy sản xuất
nước), hệ thống thoát nước, hệ thống công trình thủy lợi, đê, đập và đất thuộc
hành lang bảo vệ an toàn giao thông, an toàn thủy lợi;
Việc xác định đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng
không, sân bay được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 83/2007/NĐ-CP ngày
25/5/2007 của Chính phủ về quản lý, khai thác cảng hàng không, sân bay và các
văn bản hướng dẫn thi hành, văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).
1.2. Đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục
và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng bao gồm đất sử dụng làm
nhà trẻ, trường học, bệnh viện, chợ, công viên, vườn hoa, khu vui chơi cho trẻ
em, quảng trường, công trình văn hóa, điểm bưu điện - văn hóa xã, phường, thị
trấn, tượng đài, bia tưởng niệm, bảo tàng, cơ sở phục hồi chức năng cho người
khuyết tật, cơ sở dạy nghề, cơ sở cai nghiện ma túy, trại giáo dưỡng, trại phục
hồi nhân phẩm; khu nuôi dưỡng người già và trẻ em có hoàn cảnh khó khăn;
1.3. Đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng
cảnh đã được xếp hạng hoặc được Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương (sau đây gọi là Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) quyết định bảo vệ;
1.4. Đất xây dựng công trình công cộng khác bao gồm
đất sử dụng cho mục đích công cộng trong khu đô thị, khu dân cư nông thôn; đất
xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung trong khu công nghiệp, khu công nghệ
cao, khu kinh tế theo quy hoạch được cấp có thẩm quyền phê duyệt; đất xây dựng
công trình hệ thống đường dây tải điện, hệ thống mạng truyền thông, hệ thống
dẫn xăng, dầu, khí và đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn các công trình trên;
đất trạm điện; đất hồ, đập thuỷ điện; đất xây dựng nhà tang lễ, nhà hỏa táng,
lò hỏa táng; đất để chất thải, bãi rác, khu xử lý chất thải được cơ quan nhà
nước có thẩm quyền cho phép.
Việc xác định đất sử dụng cho mục đích công cộng
trong khu đô thị, khu dân cư nông thôn thực hiện theo quy định tại Thông tư số
06/2007/TT-BTNMT ngày 15/6/2007 của Bộ Tài nguyên và Môi trường và các văn bản
sửa đổi, bổ sung (nếu có).
2. Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng bao gồm đất thuộc
nhà chùa, nhà thờ, thánh thất, thánh đường, tu viện, trường đào tạo riêng của
tôn giáo, trụ sở của tổ chức tôn giáo, các cơ sở khác của tôn giáo được Nhà
nước cho phép hoạt động.
3. Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa.
4. Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước
chuyên dùng.
5. Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ
đường, nhà thờ họ bao gồm diện tích đất xây dựng công trình là đình, đền, miếu,
am, từ đường, nhà thờ họ theo khuôn viên của thửa đất có các công trình này.
Trường hợp này, đất phải thuộc diện đủ điều kiện được
cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quy định tại Khoản 8 Điều
50 Luật Đất đai năm 2003 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
6. Đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình
sự nghiệp gồm:
6.1. Đất xây dựng trụ sở cơ quan nhà nước, trụ sở tổ
chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức sự nghiệp công lập; trụ sở
các cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự nước ngoài tại Việt Nam và các
tổ chức quốc tế liên chính phủ được hưởng ưu đãi, miễn trừ tương đương cơ quan
đại diện ngoại giao nước ngoài tại Việt Nam;
Trường hợp các tổ chức cơ quan nhà nước, đơn vị vũ
trang nhân dân, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị
- xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã
hội - nghề nghiệp sử dụng đất được nhà nước giao để xây dựng trụ sở làm việc,
cơ sở hoạt động sự nghiệp của cơ quan, tổ chức, đơn vị vào mục đích khác thì
thực hiện theo quy định tại Luật quản lý, sử dụng tài sản nhà nước và các các
văn bản hướng dẫn thi hành.
6.2. Đất xây dựng các công trình sự nghiệp thuộc các
ngành và lĩnh vực về kinh tế, văn hóa, xã hội, khoa học và công nghệ, ngoại
giao của cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ
chức sự nghiệp công lập.
7. Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh gồm:
7.1. Đất thuộc doanh trại, trụ sở đóng quân;
7.2. Đất làm căn cứ quân sự;
7.3. Đất làm các công trình phòng thủ quốc gia, trận
địa và các công trình đặc biệt về quốc phòng, an ninh;
7.4. Đất làm ga, cảng quân sự;
7.5. Đất làm các công trình công nghiệp, khoa học và
công nghệ phục vụ trực tiếp cho quốc phòng, an ninh;
7.6. Đất làm kho tàng của các đơn vị vũ trang nhân
dân;
7.7. Đất làm trường bắn, thao trường, bãi tập, bãi
thử vũ khí, bãi hủy vũ khí;
7.8. Đất làm nhà khách, nhà công vụ, nhà thi đấu, nhà
tập luyện thể dục, thể thao và các cơ sở khác thuộc khuôn viên doanh trại, trụ
sở đóng quân của các đơn vị vũ trang nhân dân;
7.9. Đất làm trại giam, trại tạm giam, nhà tạm giữ,
cơ sở giáo dục, trường giáo dưỡng do Bộ Quốc phòng, Bộ Công an quản lý;
7.10. Đất xây dựng các công trình chiến đấu, công
trình nghiệp vụ quốc phòng, an ninh khác do Chính phủ quy định.
8. Đất phi nông nghiệp để xây dựng các công trình của
hợp tác xã phục vụ trong lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng
thủy sản, làm muối; Đất tại đô thị sử dụng để xây dựng nhà kính và các loại nhà
khác phục vụ mục đích trồng trọt kể cả các hình thức trồng trọt không trực tiếp
trên đất, xây dựng chuồng trại chăn nuôi gia súc, gia cầm và các loại động vật
khác được pháp luật cho phép; Đất xây dựng trạm, trại nghiên cứu thí nghiệm
nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; Đất xây dựng cơ sở ươm tạo cây giống, con
giống, xây dựng nhà, kho của hộ gia đình, cá nhân chỉ để chứa nông sản, thuốc
bảo vệ thực vật, phân bón, máy móc, công cụ sản xuất nông nghiệp.
Xem thêm:
Căn cứ tính thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp
Doanh nghiệp có 10 lao động trở xuống có được tham gia bảo hiểm?